רשות המסים בישראל

רשות המסים בישראל

מידע כללי
תחום שיפוט
משרד אחראי	משרד האוצר
תאריך הקמה	1 בספטמבר 2004
סוכנות קודמת	הוקמה בעקבות איחוד גופי גביית המיסים שהתקיימו קודם לכן בנפרד
מנכ"ל	שי אהרונוביץ'
עובדים	~5,500
אתר רשמי

רשות המסים בישראל היא גוף ממשלתי הפועל המהווה יחידת סמך של משרד האוצר ועוסקת בעיקר בגביית מיסים וכן במתן מענקים ממשלתיים מסוימים.

הרשות הוקמה ב-1 בספטמבר 2004, בעקבות החלטה של ממשלת ישראל לאחד את האגפים לגביית מיסים - אגף מס הכנסה ומסוי מקרקעין, אגף המכס ומע"מ ושע"ם (שירות עיבודים ממוחשבים). המטרה הייתה "לאחד את ניהול נושא גביית המיסים תחת מנהל ראשי אחד ולהסמיך אותו על פי חוק להפעיל את חוקי המס הרלוונטיים".

מבנה ארגוני

הרשות מונה כ-5,500 עובדים, בהנהלה וביחידות השדה.

דלפק הקבלה של המרכז הארצי למידע, שירות ומשאבים בקריית הממשלה תל אביב

הנהלת הרשות, המרכזת את פעילות המטה, מטפלת בנושאים מקצועיים כמפורט:

• חטיבת מנהל - אחראית לפיתוח משאבי אנוש ברשות, ריכוז הטיפול בתקציב והקצאת משאבים.
• חטיבת שומה וביקורת חשבונות - אחראית על שומת מס הכנסה, שומת מיסוי מקרקעין וביקורת חשבונות במע"מ. ממונה על אכיפת הוראות ניהול ספרים ותשלום פיצויים לנפגעי מלחמה ובצורת.
• חטיבת מודיעין וחקירות - אחראית על אכיפת חוקי המיסים וטיפול בתיקים בהם קיים חשד לביצוע עבירות מס פליליות.
• חטיבה מקצועית - אחראית על התוויית מדיניות בנושאים מקצועיים, לרבות ייזום וטיפול בהצעות חוק ותיקוני חקיקה. כן מטפלת בפניות הנוגעות להחלטות מיסוי מקדמיות.
• חטיבה משפטית - מטפלת בנושאים במישור האזרחי (כמו: תכנון וניסוח הצעות חוק) ובמישור הפלילי (הכנה וניהול של תיקים פליליים).
• החטיבה לאכיפת הגבייה - אחראית לקביעת מדיניות הגבייה ומדיניות ניהול החוב ומעקב אחר תהליכי אכיפת הגבייה.
• שע"ם (שירות עיבודים ממוחשבים) - מערך המחשוב של הרשות.
• חטיבת ביקורת פנים ונציב קבילות - מטפלת בעריכת ביקורות פנימיות ובבדיקת תלונות הציבור.
• מינהל המכס - מטפל בקביעת מדיניות בתחום סחר חוץ, אכיפת תנאי חוקיות היבוא והיצוא, פיקוח על היבוא המסחרי לרשות הפלסטינית.
• חטיבת מידע, שירות ומשאבים - אחראית על הפעלת דלפקי קבלת הדו"חות השנתיים וכלל המסמכים אשר מוגשים על ידי הציבור הרחב.
• חטיבת שירות לקוחות - מופקדת על ממשק זמין, ידידותי ויעיל לציבור ופועלת לייעול תהליכי עבודה תוך התמקדות בלקוחות.
• חטיבת תכנון וכלכלה - מטפלת בתחומי התכנון, הכלכלה, המדיניות וניתוח ההיבטים הנוגעים למערכת המס.
• חטיבת דוברות והסברה - עוסקת בהעברת מידע לציבור בנוגע למדיניות ופעילות הרשות וכן מידע למיצוי זכויות ומילוי חובות.

יחידות השדה

• מס הכנסה ומיסוי מקרקעין - 26 משרדי שומה, 10 משרדי מיסוי מקרקעין, 4 משרדי חקירות ומודיעין אזוריים ו-3 יחידות אזוריות לאכיפת הגבייה.
• מכס ומע"מ - 8 בתי מכס, 9 מעברי גבול יבשתיים בינלאומיים, 8 מעברים פנימיים, 3 נציגויות בחו"ל, 18 משרדי מע"מ, יחידת קישור מע"מ לרשות הפלסטינית, 4 משרדי חקירות אזוריים, יחידת מודיעין ארצית ויחידת מטה להברחות סמים והלבנת הון.

היסטוריה

לוגו אגף המכס ומע"מ בישראל עד 2003

דגל רשות המכס, דגל בית המכס, דגל המכס לפי התוספת השנייה לתקנות המכס, תשכ״ו–1965

מכס

המכס, כמס המוטל על סחורה המועברת ממדינה אחת לשנייה, הופיע לראשונה במאות ה-18 וה-19. עד אז הוטל המס על העברת סחורות בדרך של תשלום עבור השימוש בדרכים, מעבר בגשר שעל פני נהר, שימוש בנמל וכן עבור הגנה בהעברת אנשים או סחורות ממקום למקום. מדיניות המכס בארץ ישראל בתקופה העות'מאנית נקבעה בהתאם לעקרונות השיטה הטורקית בעניין ועד שנת 1838 חל איסור על סחר חוץ. בשנת 1838, שנת הרפורמות הגדולות בטורקיה, בוטל האיסור על יבוא ויצוא סחורות בחוזים מסחריים ונקבע מכס על יבוא בשיעור של 5% מערך הסחורה ומכס על יצוא בשיעור של 2.12%.

הבסיס החוקי לגביית המכס בתקופת המנדט הונח בפקודת המכס (1929), פקודת גבול המכס (1924), פקודת תעריף המכס והפטורים (1937) ושורה ארוכה של פקודות, תקנות וצווים. עם התבססותו של השלטון המנדטורי בארץ, עלתה חשיבותו של המכס ובמרוצת הזמן, היווה המכס את המקור העיקרי להכנסותיה של הממשלה המנדטורית בכלל וממסים בפרט. עם הנהגתו של מס הכנסה בארץ, החל לרדת חלקו של המכס בכלל הכנסותיה של הממשלה המנדטורית ממסים. מרביתם של שיעורי המכס בתקופת המנדט היו שיעורים קצובים.

הקמת מדינת ישראל הביאה לשינוי במדיניות הכלכלית של הממשל בארץ ובכלל זה גם שינוי במדיניות המכס. העקרונות הבסיסיים עליהם הושתתה מדיניות המכס היו: הגדלת הכנסות, עידוד התעשייה המקומית על ידי הטלת מכס על מוצרי יבוא מוגמרים (שהיו פטורים עד אז) והרחבת מסגרת הפטור לגבי חומרי גלם וציוד לתעשייה, סיוע בשיפור מאזן התשלומים על ידי ייקורם של מוצרי היבוא בעזרת המכס המוטל עליהם ועידוד היצוא על ידי החזרת המכס לגבי חומרי גלם שהשתמשו בהם ליצור מוצרים לייצוא.

לאורך השנים חתמה רשות המיסים על חמישה הסכמי מכס בילטרליים במסגרת תוכנית שמפעיל מינהל המכס להקל על יבוא ויצוא של סחורות. לרשות המיסים הסכמים מול רשויות המכס של ארצות הברית, טאיוואן, קוריאה הדרומית, סין וקנדה.

|

• 
  קצין המכס גבריאל אורן חותם על מסמכי המכס של האניה Luce, הראשונה לעגון בנמל אילת.
• 
  קציני משטרת המכס, ירושלים, 1963

מס הכנסה

מס הכנסה הוטל בארץ ישראל, לראשונה, בתקופת המנדט הבריטי, בשנת 1941 כאשר היו בארץ כמיליון וחצי תושבים. כניסתו שינתה את פני מערכת המיסים בתקופת המנדט. הבסיס עליו הוטל המס היה "יכולת התשלום", שנקבעה על יסוד ההכנסה השנתית הכוללת תוך מתן ניכויים שונים. על ההכנסה השנתית החייבת במס הוטל מס בשיעורים העולים עם ההכנסה (שיעור המס השולי נע בין 5% ל-30%). עם כינונה של המדינה קיבלה הממשלה בירושה מממשלת המנדט, מחלקת מס הכנסה מצומצמת למדי. מספרם של הנישומים שהיו ידועים למחלקה זו ב-15 במאי 1948 היה 88,560. ב-21 במאי 1948 התפרסמה ההסמכה הכללית להעברת סמכויות מממשלת המנדט לממשלה הזמנית, ומכוחה סמכויות הגבייה של מושלי המחוזות לפי, בין השאר, פקודת המיסים (גביה) ופקודת מס הכנסה, הועברו לשר האוצר.

שע"ם

שע"ם (ראשי תיבות של "שירות עיבודים ממוכנים") היה יחידת מחשוב עצמאית של מינהל הכנסות המדינה שהוקמה ב-1 בינואר 1960, וכעת של רשות המיסים. מנהלה הראשון, יצחק נעמן, הוא שהגה את שמה. עד הקמת שע"ם השתמש אגף מס הכנסה בשירותי המרכז למיכון משרדי (מל"מ), שהיה לשכת שירות של כל משרדי הממשלה. עם הקמתו מנה שע"ם כחמישים עובדים. כיום מונה שע"ם כ-500 עובדים ותקציבו (לשנת 2016) עומד על 160 מיליון ש"ח. המשתמש העיקרי בשירותי שע"ם הוא רשות המיסים, וכן משתמשים בשירותיו מייצגים, לפעולות מול רשות המיסים.

מס ערך מוסף (מע"מ)

ב-1 ביולי 1976 פורסם חוק מס ערך מוסף והותקנו התקנות להפעלתו, שש שנים לאחר ששר האוצר פנחס ספיר מינה ועדה ציבורית בראשות השופט שלמה אשר, לבחינת ההיערכות להטלת המס מבלי לגרום לעיוותים כלכליים וחברתיים. בשנת 1976, עם הפעלת חוק המע"מ, שונה שמה של "הנהלת המכס והבלו" ל"הנהלת המכס ומע"מ".

רשות המיסים

רשות המיסים הוקמה ב-1 בספטמבר 2004, בעקבות החלטה של ממשלת ישראל ב-15 בספטמבר 2003 לאחד את גופי גביית המיסים. לרשות המיסים אוחדו אגף מס הכנסה ומסוי מקרקעין (שנודע גם בשם "נציבות מס הכנסה"), אגף המכס והמע"מ ושע"מ (זרוע המחשוב של אגף מס הכנסה). לראש הרשות החדשה מונה איתן רוב, שהיה קודם לכן מנהל אגף המכס והמע"מ. החליף אותו ג'קי מצא.

ב-2 בינואר 2007 עצרה המשטרה את מצא, את קודמו בתפקיד, איתן רוב, ובכירים נוספים ברשות, בחשד של קבלת שוחד, במה שנודע כ"פרשת רשות המיסים". כממלא מקומו הזמני מונה ד"ר יוסי בכר. בעקבות המעצר פרש מצא מתפקידו, ומאוחר יותר הורשע ונדון לשנת מאסר.

בשנת 2011 הורשע דוד ואנונו בלקיחת שוחד, קשירת קשר לביצוע פשע, שיבוש מהלכי משפט ועבירות נוספות שעשה בעת שהיה מנהל אגף חקירות ומודיעין ברשות המיסים, ונידון לשש שנות מאסר בפועל.

תקציב רשות המיסים לשנת 2016 הוא 2.15 מיליארד ש"ח, לא כולל תקציבי מענקים, פיצויים והקלות שהרשות מתפעלת שעמדו על 2.46 מיליארד ש"ח בשנת 2015.

בחודש אוגוסט 2021 יצאה רשות המיסים בתוכנית למלחמה במעלימי מס, על פי התוכנית לרשות תהיה גישה כמעט אוטומטית לחשבונות הבנק של חשודים בהעלמות מס.

נציבי מס הכנסה וראשי רשות המיסים

נציבי מס ההכנסה

מניין	שם הנציב	התחלת כהונה	סיום כהונה	הערה
1	ג"ד פייטון	1941	1948
2	ד"ר אהרון (ארתור) ברגמן	1948	1950
3	בן-ציון ארגוב	1950	24 במאי 1954
4	ד"ר תיאודור ברוש	1 בספטמבר 1954	31 ביוני 1960
5	אברהם גבעוני	1 בפברואר 1960	31 באוגוסט 1962
6	עוזיאל שטיינברג	1 בספטמבר 1962	31 בינואר 1966
7	יעקב תמיר	1 בפברואר 1966	31 בינואר 1975
8	משה נוידרפר	1 בפברואר 1975	31 במאי 1975
9	יצחק מן	1 ביוני 1975	31 במרץ 1976
10	אליעזר שילוני	1 באפריל 1976	30 ביוני 1978
11	דב נייגר	10 ביולי 1978	15 באוגוסט 1985
12	יאיר רבינוביץ	15 באוגוסט 1985	1 ביולי 1989
13	משה גביש	2 ביולי 1989	30 באוגוסט 1993
14	דורון לוי	1 בספטמבר 1993	31 בדצמבר 1998
15	יוני קפלן	1 בינואר 1999	31 בדצמבר 2001
16	טלי ירון-אלדר	1 בינואר 2002	30 ביוני 2004

מנהלי רשות המיסים

מניין	שם המנהל	התחלת כהונה	סיום כהונה	הערה
1	איתן רוב	1 ביולי 2004	31 בדצמבר 2005
2	ג'קי מצא	1 בינואר 2006	15 בינואר 2007
-	יוסי בכר	16 בינואר 2007	15 באפריל 2007	ממלא מקום
3	יהודה נסרדישי	16 במאי 2008	31 באוקטובר 2011
4	דורון ארבלי	1 בנובמבר 2011	17 במרץ 2013
5	משה אשר	18 במרץ 2013	15 במרץ 2018
6	ערן יעקב	מרץ 2018	27 בספטמבר 2023
7	שי אהרונוביץ'	27 בספטמבר 2023	מכהן

משימות של רשות המיסים

משרדי פקיד שומה גוש דן ברמת גן לפני המעבר ביולי 2011

תפקידה העיקרי של הרשות הוא לעסוק בגבייתם של המיסים הבאים:

• מס הכנסה (כולל מס רווח הון)
• מס שבח מקרקעין
• מס רכישה
• מס ערך מוסף (מע"מ)
• מס שכר ומס שכר ורווח
• מכס
• מס קנייה
• בלו על דלק
• מס רכוש

לרשות המיסים ישנה יחידה לחקירת העלמות מס, הלבנת הון וכו' שפועלת בשיתוף משטרת ישראל וגופי אכיפת חוק נוספים.

תפקידים נוספים:

• תשלום הישבון - השבת מיסי יבוא (מכס ומס קנייה) ליצרנים יצואנים ישראליים.
• תשלום פיצויים בגין נזקי מלחמה, בהתאם לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961. תפקיד זה בא לידי ביטוי נרחב בעקבות מלחמת לבנון השנייה, שבמהלכה נגרם נזק רב לרכוש ושובשה העבודה באזור הצפון, וכן בעקבות ירי רקטות מרצועת עזה ומעשי איבה נוספים. בנוסף, חוק זה משמש למתן פיצויים בגין נזקי בצורת.
• תשלום מענק מס הכנסה שלילי.
• בעקבות התפרצות נגיף הקורונה בישראל, שפגעה בפעילותם של עסקים רבים, עסקה רשות המיסים בהעברת מענקים ממשלתיים לעסקים שנפגעו.

מיסים שבוטלו

• מס רכוש הורד ל-0% בשנת 2000
• מס בולים בוטל החל מתחילת 2006
• מס מכירה בוטל רטרואקטיבית החל מ-1 באוגוסט 2007
• מס מעסיקים בוטל החל מתחילת 2008

ראו גם

• מינהל הכנסות המדינה

קישורים חיצוניים

• אתר האינטרנט הרשמי של רשות המסים בישראל

• רשות המסים בישראל, ברשת החברתית פייסבוק
• רשות המסים בישראל, ביישום טלגרם
• רשות המסים בישראל, ברשת החברתית אינסטגרם
• רשות המסים בישראל, ברשת החברתית טיקטוק
• רשות המסים בישראל, ברשת החברתית LinkedIn
• רשות המסים בישראל, סרטונים בערוץ היוטיוב
• שרון שפורר, מעלימים מס? אתם יכולים לישון בשקט, באתר TheMarker‏, 10 ביולי 2015
• אלה לוי-וינריב, ‏"ראשי משפחות פשע מפחדים מהאכיפה הכלכלית", באתר גלובס, 31 באוגוסט 2017
• אפרת נוימן ואבי וקסמן, "מי שעושה עסקה גדולה במזומן ייחשב עבריין - וזה יעשה את ההבדל", באתר TheMarker‏, 14 במרץ 2018
• אלה לוי-וינריב, ‏"טכנולוגיות מהטובות על כדור הארץ יאפשרו לנו להגיע למעלימי המס": מנהל רשות המסים בראיון חשוף, באתר גלובס, 20 באפריל 2019
• אדם אקרמן, הפינה התרבותית-היסטורית: עשור למוזיאון המיסים המחודש, 7 במאי 2022 כתבה באתר "כל העיר"